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阿联酋由七个酋长国组成的联邦国家，近年税制经历了重大变革，形成了独具特色的税收体系。值得关注的是，阿联酋联邦及多数酋长国至今未开征个人所得税，但企业经营仍需面对增值税、企业所得税、消费税和关税这四大核心税种。本文将从实操视角出发，为出海企业拆解各税种的关键规则与合规要点。

图片来源：摄图网

增值税(VAT)

作为国际通行的流转税，阿联酋增值税以商品与服务流转过程中的增值额为计税基础，最终税负由终端消费者承担。这种 “中性税收” 的特性，使其在保障财政收入的同时，尽可能减少对市场资源配置的扭曲。

差异化税率体系：

设置5%标准税率与0%优惠税率双轨制。日常消费领域的多数商品与服务适用5%税率，而出口货物、国际运输服务等具备跨境属性的交易则适用0%税率，这一设计与国际通行的出口退税原则相呼应。

征收范围：

覆盖境内货物销售、应税劳务提供及进口环节，形成从生产到消费的完整税收闭环。企业在进口货物时即需履行增值税缴纳义务，这与境内销售的纳税义务形成衔接。

合规操作关键点：

分级注册机制：年应税收入(含进口)超37.5万迪拉姆的企业需强制注册，介于18.75万-37.5万迪拉姆之间的企业可自主选择注册，这种阶梯式设计兼顾了税收征管效率与中小企业负担。

周期性申报：按季度进行纳税申报，需在季度结束后次月28日前完成，企业需建立完善的财务周期管理机制以确保申报时效。

发票合规：税务发票必须标注 “Tax Invoice” 字样，且需完整记载交易双方信息、商品服务详情等要素，合规的发票管理是增值税链条顺畅运转的基础。

企业所得税

阿联酋企业所得税以商业实体的经营所得为征税对象，其税率设计体现了对不同规模企业的差异化对待，同时响应了全球最低税率的国际规则。

阶梯式税率架构：

年应税利润低于37.5万迪拉姆的部分免征企业所得税，超过该阈值的部分适用9%税率，这一政策对初创企业与中小微企业形成了明确的扶持导向。对于跨国企业集团(过去四年中至少两年集团总收入超31.5亿迪拉姆)，其在阿应税部分需按15%的全球最低税率补足，这是对BEPS 2.0框架的实际落地。

征收范围：

居民法人与自然人需就全球收入纳税，非居民法人则需就通过阿联酋常设机构或境内不动产产生的收入，以及其他阿境内来源收入履行纳税义务。无论是否盈利，所有在阿联酋注册企业均需在财务年度结束后9个月内完成申报。

合规操作关键点：

免税收入：从阿联酋境内公司取得的分红、符合条件的境外常设机构收入可享受免税待遇，企业可通过合理的股权架构设计优化税务成本。

成本抵扣规则：业务相关的非资本性开支可依法扣除，但需注意利息扣除限制等特殊规定，企业需建立清晰的成本费用分类核算体系。

关联交易规范：关联方交易需遵循独立交易原则，符合转让定价规定，避免因价格设定不合理引发税务调整风险。

消费税

消费税作为调节消费行为的政策工具，阿联酋将其应用于对健康或环境有特定影响的商品领域，体现了 “寓禁于征” 的政策意图。

征收对象：

明确将烟草及制品、碳酸饮料 / 能量饮料 / 甜味饮料、电子烟设备及烟液纳入征收范围，这些商品多与公众健康或环境议题相关。

动态管理机制：

差异化税率：不同品类商品适用不同税率，具体由政府根据政策目标动态调整，企业需持续关注税率变动信息。

全链条征管：从事应税商品生产、销售或进口的企业均需承担申报义务，形成从源头到终端的监管链条。

合规操作关键点：

企业需首先准确界定所经营商品是否属于应税范围，可通过比对政府公布的应税商品清单进行判断。对于涉及跨境贸易的企业，还需关注进出口环节的消费税处理差异，避免因商品属性判断失误导致纳税义务遗漏。

关税

作为主权国家调节进出口贸易的重要手段，阿联酋关税政策在保护本土产业与促进贸易便利化之间寻求平衡，形成了分类管理的制度框架。

基础税率与免税：

基础税率：一般商品进口关税税率为5%，但对农产品、药品、食品等民生必需品实施免税政策，体现了关税的民生保障功能。

特殊免税场景：用于政府免税项目的货物、进入保税区或在保税区内中转的货物可享受免税，工业企业申请工业进口豁免后，生产设备与原料进口也可适用免税政策，这些规定为特定领域企业降低了跨境成本。

通关与申报要点：

进口申报义务：进口货物需向海关完成申报手续，符合免税条件的商品需按规定提交证明材料以申请免税待遇。

临时进口管理：临时进口货物需在 6 个月内复运出口，否则将产生关税缴纳义务，从事展会、工程承包等临时进出口业务的企业需特别关注这一时限要求。

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