开曼群岛的CRS和FATCA新的税务信息申报规定-卓信企业

近日，开曼群岛税务信息局(Cayman Islands Tax Information Authority, I.e.TIA)税务信息交换渠道重新开通，申报用户可以通过邮箱登录并提交密码进行履行CRS和FATCA规定。

与香港一样，开曼通过信息交换渠道(AEOI portal, i.e. automatic exchange offinancial account information)履行CRS和FATCA规定向各国发送税务信息。

AEOI与双边税务协议相比DTA和TIEA信息交换机制更加方便有效，不需要复杂的流程，如要求-检测-回复，不需要JITSIC耗时合作，所设信息自动发送给参与国。

与香港不同，开曼对一切CRS参与国采用单向信息交换，只收发，不收税务信息。

开曼群岛税务信息局TIA是开曼唯一负责跨境税务相关信息的执行部门，受当地税务信息法案的影响(Taxinformation Law 2016 revision)约束，直接履行法案规定的国际责任，并按照法案规定的法律机制执行。

因此，通过重新开通的税务信息交换渠道，登录后提交的信息直接发送给TIA的，并由TIA直接发送给其他缔约国。

信息本身不涉及开曼国际事务合作部(Department for International TaxCooperation, i.e. DITC)。

核心关注

1. 更严厉的处罚

开曼群岛不同于香港队提交虚假税务相关信息的处罚。香港的处罚是1万港元，而开曼提交了TIA虚假税务相关信息将根据Proceeds of CrimeLaw 2016 revised处罚更严格。

直接责任方(财务机构)FI)授权、建议、变更、隐藏、破坏、删除相关税务信息的处罚为5万开曼元KYD(1开曼元约等于1.2美元），其他连带责任方20,000开曼元。资金不足或委托中介未履行责任不能成为FI根据尽职调查获得合理的审查结果，可以作为虚假申报的辩护理由。

2. 更严格的消极非金融实体(Passive NFE)控制人标准

和香港一样，NFE不用为CRS进行申报。

与香港不同的是

a. 不同的申报信息。

在开曼，符合新判断标准的控制人应反映在自我证明表上，并申报其税务信息。

b. 不同的判断标准。

对NFE和NFFE2018年开曼对此的判断标准NFE所有直接或间接人的判断，所有直接或间接控制NFE将被视为控制人；控制权包括持股或投票条，从25%降低到10%更严格的标准

(此前控股10.01%-24.99%的个人和其他形式的实体需要关注条款更新！)

2018年，英美法制国家逐渐引进AML规定，即Anti-Money Laundering regulation，开曼将25%降低到%降低到更严格的10%AML受益人(beneficialowner)为超过10%的评判标准相对接。直接影响是，超过一定数额的国际电汇将面临来源审查。如果不能提供足够的资金来源证明，则可能面临退款，即在开曼设立的银行账户不接受次汇款。

消极的非金融实体NFE判断应考虑以下因素：

a. 负收入(授权收入、产权收入、投资收入等)占总收入的50%以上；

b. 产生负收入的资产占总资产的50%以上；

c. 非上市主体；

d. 非政府机构、非国际机构、非中央银行；

此外，不进行日常经营；未持有子公司股份的经营活动；未偿还或重组资产的实体可定义为消极非金融实体，需要履行CRS申报责任。请联系不需要申报的非财务实体info@stellarconsultingltd.com 具体分析。

3. 注销申请新增

新通道开通后，申报授权人进入申报页面后，在欢迎图片栏中发现注销请求（deactivation request）。点击进入后，有详细的注销流程和相关链接。

4. 截止日期新增

前一年未及时注册的开曼金融机构FI，可提交注册；

今年已入住或准备入住开曼的金融机构FI，未及时注册的，可开始提交注册；

如果2017年前一财务年客户的相关税务信息尚未提交，所有注册或将注册的开曼金融机构都可以开始提交。