关于卓信
热门专题
1297 
近年印度互金行业吸引了不少中国投资者的关注，但面对陌生的印度财税环境，大多数中国投资者十分茫然。加之印度互金行业的繁杂税种、税率、抵扣规则以及税务合规申报等，更是问题颇多。本文结合NBFC-ICC公司的“自营”与“挂靠”模式，对NBFC公司在印度经营过程中涉及到的主要财税知识进行简要介绍，以飨读者。
一、 NBFC-ICC公司的业务模式与常见税种
NBFC-ICC公司的业务模式有自营和挂靠，根据下图的分析，可知NBFC-ICC公司常见的税种有印花税、商品服务税(GST)、源头扣缴税（TDS）、个人所得税（PIT）、企业所得税（CIT）和股息分配税等。
二、 印花税
中国公司进入印度投资NBFC业务，需要有公司实体，一般会先注册公司，在注册公司以及注资时，首先接触的是印花税。
1） 在中国印花税都是全国统一税率，但在印度各个邦适用的税率有所不同；
2） 公司注册时印花税税率大概为1%，但具体的计算结果以注册地的邦政府的具体数据为准；
3） 如果文书未按时贴花，则可能由税局授权人员进行追征，并且在某些情况下，还可能导致罚款或监禁。此外，还可能会影响某些合同中争议解决条款的适用。
【延伸阅读】相关判例：请求任命仲裁员的申请只有在缴纳印花税后才能得到处理
2019年4月，一个关于《分包合同》的案件，合同约定了仲裁条款规定，但因为该合同没有缴纳印花税，最终印度最高法院撤销了孟买高等法院关于任命仲裁员的裁定并将案件发回孟买高等法院重新审理。
三、 商品服务税（GST,GOODS AND SERVICE TAX）
当公司开展NBFC业务，收入与成本问题避无可避，而其中税绝对占有一席之位，而在诸多税中打交道最多的税种就是GST。印度GST的统一是在2017年得益于莫迪政府的改革，其性质上可认为是中国的VAT。
1、GST的缴纳范围：只有在印度当地提供的服务产生的收入，才需要交GST；如果是在印度境外提供的服务，则不属于GST的缴纳范围。
2. GST的分类：为了平衡中央与地方邦的财政收入利益，改革后的GST种类分别为：中央GST（CGST）、邦GST(SGST)、中央直辖区GST（UTGST）和综合GST(IGST)。
中国现在国税和地税合并，但在印度中央和地方都有税收征管权。
3. GST的税率：四档基本税率，分别是5%、12%、18%和28%。常见的是18%，其中28%是针对奢侈品的。
中国近年来对增值税进行改革，包括营业税改增值税；并对增值税进行减税降费，VAT从之前的17%下降到13%；相比印度而言，中国的VAT税负较小。
针对金融行业，NBFC收取的利息收入，在印度使用18%的GST；而在中国金融业的VAT为6%。
4. 印度GST发票
中国是以票控税，增值税专用发票需要向税局领取，并通过税控盘来开票；但印度是以信息控制，没有统一的发票文本规范，都是由公司自己制作发票，但发票上需要体现以下信息：劳务/服务提供方信息、劳务/服务接收方信息、GSTN号、服务内容、金额、税率和授权代表签名等。
印度有专门的GST信息申报和收集系统，劳务/服务提供方与接收方需要在系统上申报，若双方的申报信息不一致，则税局会发邮件通知，以形成交叉验证的管控机制。
5. GST申报的要求
月度、季度的申报时间要求见表1。GSTR-3应在次月的20日之前要完成申报，如果延迟申报，每天罚款50 Rs；且如果延迟缴纳GST，则每个月的利息为2%。
6. 销项-进项的抵扣规则
在中国，一般纳税人是通过进项VAT抵扣销项VAT；但在印度，GST有四种，所以抵扣有一定的顺序要求，比如CGST和SGST之间就不能交叉抵扣。但NBFC公司日常经营时，涉及到的GST抵扣，具体的操作可以交给专业的会计人员来处理。
7. GST反向征收制度
如果境外的科技公司，在印度为NBFC提供APP设计、网页优化等服务，则该境外科技公司需要在印度缴纳GST，但因该境外科技公司在印度没有GST账号，则适用反向征收的原则，由NBFC公司代境外公司先向税局缴纳GST，而该GST可作为NBFC公司的进项GST进行抵扣，整体不会增加NBFC公司的税负。
但之前有的客户，并不了解该规定，以为对境外科技公司付款后就万事大吉，结果却收到税务的通知函，针对该交易须补缴对应的GST以及罚款。
综上可知，中资企业进入印度投资时，需要先了解当地的税种、税率和税务合规要求等，尤其是GST。只要印度公司在印度境内提供或者接受服务、销售或采购商品等，就一定会涉及到GST；若日常的GST延迟申报、缴纳税款或者违反反向征收制度，都会受到税局的通知函，所以中资企业在印度投资时一定要重视税务合规要求。另外，因篇幅有限，TDS、个人所得税、企业所得税、利润汇回和股息分配税等将在《印度互金行业基础财税知识（下）》中分享。
微信咨询